购买及使用车辆应缴纳的税款

购买及使用车辆应缴纳的税款

一、车辆购置税的纳税人、征税范围、税率和应税行为

纳税义务人，指在我国境内购置应税车辆的单位和个人

征税范围：汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车

税率：统一比例税率10%。

应税行为：

（1）购买使用行为；

（2）进口使用行为；

（3）收赠使用行为；

（4）自产自用行为；

（5）获奖使用行为

（6）其他使用行为（如拍卖、抵债、罚没等方式取得并使用的行为）。

二、车辆购置税的计税依据及税额的计算

【1】购买自用行为

计税依据：纳税人购买应税车辆而支付给销售方的全部价款和价外费用（不含增值税）

（1）购买者随购买车辆支付的工具件和零部件价款计入计税依据中。

（2）支付的车辆装饰费应作为价外费用并入计税依据中。

（3）购买者支付的控购费，是政府部门的行政性收费，不属于价外费用范围，不并入计税依据。

（4）销售单位开展优质销售活动所开票收取的有关费用，应作为价外收入计算征税。

应纳税额=计税依据×10%。

【2】进口自用行为

计税依据：进口自用的应税车辆以组成计税价格为计税依据。组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税。

应纳税额=（关税完税价格+关税+消费税）×10%。

【3】其他自用行为

计税依据：纳税人自产自用、受赠使用、获奖使用和以其他方式取得并自用应税车辆的，凡不能取得该型车辆的购置价格，或者低于最低计税价格的，以国家税务总局核定的最低计税价格作为计税依据。

应纳税额=最低计税价格×10%。

【4】底盘和发动机同时发生更换

计税依据：对已缴纳并办理了登记注册手续的车辆，其底盘和发动机同时发生更换，其最低计税价格按同类型新车最低计税价格的70%计算。

应纳税额=最低计税价格×10%。

【5】免税、减税条件消失的车辆

计税依据：最低计税价格=同类型新车最低计税价格×[1-（已使用年限÷规定使用年限）] ×100%。

规定使用年限为：国产车辆按10年；进口车辆按15年；超过使用年限的车辆，不再征收车辆购置税。

【6】非贸易渠道进口车辆

计税依据：同类型新车最低计税价格。应纳税额=最低计税价格×10%。

三、车辆购置税的税收优惠

（一）车辆购置税减免规定

（1）外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其外交人员自用车辆免税；

（2）中国人民解放军和中国人民武装警察部队列入军队武器装备订货计划的车辆免税。

（3）设有固定装置的非运输车辆免税。

（4）有国务院规定予以免税或者减税的其他情形的，按照规定免税或减税。

根据现行政策的规定，上述“其他情形”的车辆，目前主要有以下几种：

（1）防汛部门和森林消防部门用于指挥、检查、调度、报汛（警）、联络的设有固定装置的指定型号的车辆。

（2）回国服务的留学人员用现汇购买1辆自用国产小汽车。

（3）长期来华定居专家1辆自用小汽车。

（二）车辆购置税的退税

纳税人已经纳税车辆购置税但在办理车辆登记手续手续前，因下列原因需要办理退还车辆购置税的，由纳税人申请，征收机构审查后办理退还车辆购置税手续。

（1）公安机关车辆管理不予办理车辆登记手续的，凭公安机关车辆管理机构出具的证明办理退税手续。

（2）因质量等原因发生退回所购车辆的，凭经销商的退货证明办理退税手续。

因质量原因，车辆被退回生产企业或者经销商的，自纳税人办理纳税申报之日起，按已缴税款每满1年扣减10%计算退税额，未满1年的，按已缴纳税额退税；对公安机关车辆管理机构不予办理车辆登记手续的车辆，退还全部已纳税款。

购买二手车时，购买者须向原车主索要《车辆购置税完税证明》。购买已经办理车辆购置税免税手续的二手车，购买者须到税务机关重新办理申报缴税或免税手续。

四、车船税

车船税是依照法律规定、对在我国境内的车辆、船舶，按照规定的税目、计税单位和年税额标准计算征收的一种税。在中华人民共和国境内，车辆、船舶的所有人或者管理者为车船税的纳税人。

依法应当在车船登记管理部门登记的车辆和船舶，在机场、港口以及其他企业内部场所行驶或者作业且依法不需在车辆登记管理部门登记的车船也纳入征收范围。

省、自治区、直辖市人民政府根据车船税法所附《车船税税目税额表》确定车辆具体适用税额。

车船税税目表（车辆）

税目	按发动机汽缸容量（排气量）分档	计税单位	年基准税额
乘用车：核定载客人数9人（含）以下	1.0升（含）以下	每辆	60元至360元
	1.0升以上至1.6升（含）		300元至540元
	1.6升以上至2.0升（含）		360元至660元
	2.0升以上至2.5升（含）		660元至1200元
	2.5升以上至3.0升（含）		1200元至2400元
	3.0升以上至4.0升（含）		2400元至3600元
	4.0升以上		3600元至5400元
商用车客车	客车	每辆	480元至1440元
商用车客车	火车	整备质量每吨	16元至120元
挂车			按照火车税额的50%算
其他车辆	专用作业车		16元至120元
其他车辆	轮式专用机械车		16元至120元
摩托车		每辆
机动驳船	不超过200吨	净吨位每吨	3元
	200吨---2000吨	净吨位每吨	4元
	2000吨-----10000吨	净吨位每吨	5元
	超过10000吨	净吨位每吨	6元
游艇	艇身长度不超过10米	艇身长度每米	600元
	艇身长度10米----18米		900元
	艇身长度18米-----30米		1300元
	艇身长度超过30米		2000元
辅助动力帆艇			600元

2014-07-26 09:33:52 浏览：

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